Введение
Согласно Конституции Республики Беларусь (ст 132) «финансово-кредитная система Республики Беларусь включает бюджетную систему, банковскую систему, а также финансовые средства внебюджетных фондов, предприятий, учреждений организации и граждан.
На территории Республики Беларусь проводится единая бюджетно-финансовая, налоговая, денежно-кредитная валютная политика».
Национальная финансовая система Беларуси возникла с образованием в 1990 г. суверенного государства – Республики Беларусь, которая прошла сложный путь становления и развития в условиях выхода из глубокого системного кризиса вызванного распадом бывшего СССР. Сегодня она представляет собой систему, построенную по международным стандартам с учетом специфики экономики страны.
Государственное регулирование макроэкономических процессов осуществляется путем использования таких основных институтов регулирования, как фискальная, денежно-кредитная политики.
Фискальная политика реализуется прежде всего через государственный бюджет, посредством которого перераспределяется в разных странах от 20 до 60 % национального дохода. Расходы бюджета связаны с важнейшими функциями государства. Доходы формируются в основном за счет налогов.
Изменяя расходы и доходы госбюджета, правительство воздействует на совокупный спрос и тем самым – на объем национального производства, занятость. Смягчая колебания совокупного спроса, способствуя его увеличению, фискальная политика обеспечивает стабилизацию экономики, рост ВВП.
Государственная бюджетно-налоговая политика в Республике Беларусь
Бюджетно-налоговая политика – система мер государственного воздействия на уровень деловой активности посредством изменения государственных расходов и налогообложения. Она влияет на уровень национального дохода, а следовательно, на уровень объема производства и занятости, а также цен; направлена против нежелательных изменений экономической конъюнктуры, связанных как с безработицей, так и с инфляцией.
Важнейшим принципом построения бюджета является принцип единства. Он означает, что в стране имеется один бюджет, в котором объединены все государственные расходы и доходы. В последнее время от этого принципа все чаще отказываются, что проявляется в создании государственных внебюджетных фондов, формировании в некоторых случаях внутри госбюджета особого, чрезвычайного бюджета. Принцип полноты предполагает учет по каждой бюджетной статье всех затрат и поступлений. Принцип правдивости направлен против фальсификации бюджетных росписей; принцип гласности означает, что правительство обязано публиковать бюджет, сообщать о его исполнении.
Бюджет выполняет следующие функции: распределительную (через госбюджет перераспределяется от 20 до 60 % национального дохода); контрольную (движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать) и регулирующую (изменения расходов и доходов госбюджета позволяют смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, т. е. стабилизировать экономику).
Обычно бюджет государства составляется на год. В ряде стран сроки бюджетного года не совпадают с календарными. В Великобритании, Японии, Канаде он начинается с 1 апреля, в США – с 1 октября.
Бюджетно-налоговую политику принято подразделять на дискреционную (гибкую) и недискреционную (автоматическую).
Дискреционная (гибкая) – сознательное манипулирование законодательной властью налогообложением и государственными расходами с целью воздействия на уровень экономической активности. Речь идет о воздействии, оказывающем влияние на изменение объема производства, занятости, уровня цен и ускорение экономического роста. В этом определении важно обратить внимание на то, что законодательные органы действуют целенаправленно, принимая соответствующие законы, касающиеся объема государственных расходов, ставок налогообложения, введения новых налогов и т.д.
Недискреционная (автоматическая) – автоматические изменения в уровне налоговых поступлений, независимые от принятия решений правительством. Ведь законодательный орган определяет только ставки налогов, а не размер налоговых поступлений. Автоматическая бюджетно-налоговая политика является результатом действия автоматических, или встроенных, стабилизаторов, т.е. механизмов в экономике, которые уменьшают реакцию реального ВВП на изменения совокупного спроса. Главные из них – пособия по безработице и прогрессивное налогообложение.
В условиях трансформационной экономики бюджетно-налоговая политика государства необходима прежде всего для того, чтобы активизировать переход к рыночным принципам хозяйствования и устойчивому экономическому росту, развивать эффективные формы хозяйствования на основе такой структуры собственности, которая адекватна динамике рыночной экономики. Она призвана обеспечить рост рентабельности и снижение затрат, накопление финансовых ресурсов для инвестиций в целях реализации необходимых структурных изменений в экономике. Бюджетно-налоговая политика должна создавать благоприятные условия для привлечения иностранных инвестиций, гарантировать социальную устойчивость и решение наиболее важных социальных задач, формировать достаточные централизованные фонды финансовых ресурсов (государственного бюджета и других) для реализации общегосударственных социально-экономических программ развития.
Стимулирование приоритетных направлений развития через налоговый механизм, создание условий налогового протекционизма характерно для экономик переходного периода таких стран, как Япония, Тайвань, Республика Корея и др. Данная политика активно применяется и в Китае.
Налоги служат, во-первых, главным источником пополнения доходов государства; во-вторых, являются одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной системы налогообложения является одной из важнейших задач любого государства.
Основным элементом налогообложения являются налоги. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения общественных потребностей. Закрепленная законодательно совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания образует налоговую систему. В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы: всеобщность (охват налогами всех субъектов хозяйствования); обязательность (субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки, неуплата карается законом); равнонапряженность (взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта хозяйствования); однократность (недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза); стабильность (ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными); простота и доступность для восприятия; гибкость (налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики).
К настоящему времени сформировались две основные концепции налогообложения: налогоплательщики должны увеличивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают; налоги должны зависеть от размера получаемого дохода: у кого он больше, тот и уплачивает большую сумму налога.
В зависимости от степени разделения власти в стране налоговая система может быть двух- или трехзвенной. В странах с федеральным устройством (США, Германия) налоговая политика осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональном (на уровне штатов, земель) и местном; в государствах с унитарным устройством (Франция, Республика Беларусь) – на двух уровнях: общегосударственном и местном.
Налоги в экономике выполняют фискальную и регулирующую функции. Первая обеспечивает поступление средств в государственную казну, вторая заключается в том, что через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот можно влиять на процесс общественного воспроизводства: стимулировать развитие отдельных отраслей, расширять и сокращать платежеспособный спрос населения и т.д.
Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую ставку, налоговый оклад, налоговые льготы.
Субъектом налогообложения выступает налогоплательщик. Это физическое или юридическое лицо, которое обязано платить налог. Объектом налогообложения является тот доход, товар или имущество, которые подлежат налогообложению. Источник налога – это те средства, из которых выплачивается налог (заработная плата, прибыль и т.д.).
Единицей обложения выступает единица измерения объекта (рубль, гектар и т.д.). Налоговой ставкой называется величина налога, взимаемого с единицы измерения объекта. Сумма же налога, уплачиваемая с одного объекта, образует налоговый оклад.
Налоговые льготы – это частичное или полное освобождение субъекта налогообложения от налога в соответствии с действующим законодательством.
Вопросами обложения и сбором налогов ведает специальный налоговый аппарат, который, как правило, входит в состав министерства финансов.
Для регулирования налоговых отношений государство разрабатывает налоговое право, т.е. совокупность юридических норм, правил, законов, определяющих виды налогов в данном государстве, порядок их исчисления, взимания, отмены и т.д. В налоговом праве предусматриваются и меры наказания за нарушения налогового законодательства. В основном это денежные штрафы, пеня, которые взыскиваются с плательщика за сокрытие или занижение доходов, подлежащих налогообложению, несвоевременную уплату налогов и другие нарушения.
В соответствии с Основными направлениями социально-экономического развития Республики Беларусь на период до 2010 года бюджетно-налоговая политика будет направлена на обеспечение устойчивого экономического роста, стимулирование инновационной и инвестиционной активности и расширение экспорта на основе достижения финансовой стабильности экономики.
В настоящее время бюджетная политика Беларуси направлена на инвестирование бюджетных средств в формирование конкурентоспособной структуры национальной экономики, реализацию социально-экономических приоритетов и государственных программ, проведение активной социальной политики.
Приоритетными направлениями в данной сфере являются:
• концентрация финансовых ресурсов на решении ключевых социально-экономических задач;
• совершенствование бюджетного процесса, эффективное взаимодействие республиканского и местных бюджетов при их формировании и исполнении;
• проведение целенаправленной политики управления государственным долгом и активами, ограничение уровня дефицита бюджета;
• дальнейшая унификация бюджетного законодательства республики с законодательством Российской Федерации в рамках создаваемого Союзного государства.
Сокращение государственных расходов предусматривается за счет:
• оптимизации затрат на финансирование деятельности государственного аппарата;
• упорядочения и пересмотра социальных выплат населению и усиления поддержки социально уязвимых слоев населения;
• повышения эффективности использования средств, направляемых на здравоохранение и образование, расширения видов платности этих услуг для обеспеченных слоев населения, введения добровольного медицинского страхования;
• оптимизации затрат на финансирование деятельности государственного аппарата;
• конкретного финансирования конкурентоспособных и ориентированных на экспорт предприятий (государственные инвестиции путем долевого участия в финансировании предприятий и наиболее перспективных проектов).
Для обеспечения общественного контроля за распределением бюджетных средств предполагается продолжить перевод бюджетов всех уровней на казначейское исполнение.
Наиболее сложной проблемой для всех стран является сбалансированность бюджета, т.е. достижение равенства доходной и расходной частей. Благоприятное исполнение бюджета – превышение доходов над расходами, что составляет профицит бюджета. Однако, как правило, расходы превышают доходы, что создает бюджетный дефицит.
В соответствии с Основными направлениями социально-экономического развития Республики Беларусь на период до 2010 года в части планирования дефицита государственного бюджета предусматривается использование низкоинфляционных источников финансирования. Уровни внешнего и внутреннего долга не должны выходить за параметры экономической безопасности страны.
Заключение
Ведущим звеном финансовой системы является государственный бюджет, в котором аккумулируется значительная часть финансовых ресурсов страны. Его основными расходами статьями являются: затраты на социальные мероприятия, услуги; расходы на финансирование народного хозяйства; затраты на содержание органов государственной власти и управления, правоохранительных органов, полиции; расходы на национальную оборону, на осуществление внешнеэкономической деятельности и т.д. Доходы госбюджета формируются в основном за счет налогов.
Налоговая политика государства строится в соответствии с: определенными принципами налогообложения (концепция полученных благ, платежеспособности и др.); известными в мировой практике видами налогов (подоходный, налог на прибыль, акциз и др.) и типами налогообложения (прогрессивное и регрессивное, прямое и косвенное); определенным экономическим этапом развития страны. В налоговой политике используются налоговые льготы (налоговые преференции). Бремя налогов не должно быть чрезмерным, чтобы без необходимости не сдерживать инвестиции и потребление.