План работы
1. Опишите налоговое регулирование ВЭД в РБ 3
2. Раскройте понятие инжиниринговых услуг 8
Список литературы 17
1. Опишите налоговое регулирование ВЭД в РБ
Внешнеэкономическая деятельность предприятий – это сфера хозяйственной деятельности, связанная с международной производственной и научно-технической кооперацией, экспортом и импортом продукции, выходом предприятия на внешний рынок.
В Республике Беларусь высшими органами управления внешнеэкономической деятельности являются:
- Президент Республики Беларусь;
- Совет Республики Беларусь;
- Палата представителей Республики Беларусь;
- Совет Министров Республики Беларусь.
Первым комплексным актом Республики Беларусь, регулировавшим внешнеэкономическую деятельность, был Закон Республики Беларусь «Об основах внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь», принятый 25 октября 1990 года. С 15 июня 2005 года вступил в силу Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности».
Государственное регулирование внешнеторговой деятельности в Республике Беларусь осуществляется:
- Президентом Республики Беларусь;
- Национальным собранием Республики Беларусь;
- Правительством Республики Беларусь;
- иными уполномоченными государственными органами Республики Беларусь
В соответствии с:
- Законом Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»;
- иными актами законодательства Республики Беларусь;
- нормами международного права, действующими для Республики Беларусь.
В перечне экономических механизмов, с помощью которых регулируется внешнеэкономическая деятельность, выделяются механизмы налогового регулирования. Налоговая система во внешнеэкономической сфере складывается из совокупности налогов, сборов и других платежей, которые взимаются в установленном государством порядке. Налогооблагаемыми объектами являются: доходы участников ВЭД, стоимость определенных экспортных и импортных товаров, добавленная стоимость.
Основные элементы налогового обложения экспорта и импорта товаров – налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз. Оба они универсальные фискальные инструменты, обеспечивающие регулярность налоговых платежей.
Заметное влияние на регулирование внешнеэкономической деятельности оказывает акцизный налог, играющий важную роль в формировании государственного бюджета. Акциз включается в цену товаров особого рода, который не отражает ни потребительских свойств товара, ни эффективности производства, а является инструментом пополнения госбюджета за счет массового покупателя. Перечень подакцизных товаров определяется в законодательном порядке. В настоящее время в перечень подакцизных товаров входят:
- спирт гидролизный технический;
- спиртосодержащие растворы, за исключением: растворов с денатурированными добавками; спиртосодержащих лекарственных, лечебно-профилактических, диагностических средств и препаратов, допущенных к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке; спиртосодержащих средств, изготавливаемых аптечными организациями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;
- спиртосодержащих средств и препаратов ветеринарного назначения, допущенных к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;
- спиртосодержащих парфюмерно-косметических средств;
- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция, за исключением коньячного спирта и виноматериалов);
- пиво;
- табачная продукция;
- нефть сырая;
- автомобильные бензины, дизельное топливо;
- ювелирные изделия;
- микроавтобусы и автомобили легковые (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 8702, 8703 и 8704), в том числе и переоборудованные в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.
Ставки акцизов дифференцированы по группам товаров, устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товаров (адвалорные) или в евро за единицу товара (специфические).
Объектами обложения акцизами по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, являются:
- объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
- таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление.
В соответствии с действующим законодательством в Республике Беларусь резиденты и физические лица – нерезиденты Республики Беларусь в отношении товаров, ввозимых в республику, уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС).
Налогооблагаемой базой при уплате НДС является таможенная стоимость товаров, ввозимых в таможенных режимах свободного обращения, обратного ввоза в измененном состоянии и ввоза для потребления нерезидентами.
При этом к таможенной стоимости товаров добавляется таможенная пошлина, исчисляемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь.
Законодательством установлены следующие ставки НДС:
1) при экспорте – 0 %;
2) при импорте:
- в размере 10 % – по продовольственным товарам и товарам для детей по перечням, которые утверждаются Советом Министров Республики Беларусь;
- в размере 18 % – по остальным товарам, включая подакцизные продовольственные, за исключением тех, которые в соответствии с действующим законодательством освобождаются от уплаты налогов. К ним относятся:
- товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих совместно;
- валюта Республики Беларусь, иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценные бумаги (акции, облигации, векселя и др.), акцизные марки;
- товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи и (или) на благотворительные цели;
- технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства;
- конфискованные вещи, бесхозные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству;
- оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей;
- технологическое оборудование и запасные части к нему;
- транспорт общественного пользования и запасные части к нему;
- специальные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел, оснащенные соответствующим специальным оборудованием и закупаемые или получаемые указанными организациями для собственных нужд;
- комплектующие для выпуска автомобилей, автобусов, тракторов, самоходных специальных машин и сельскохозяйственной техники на территории Республики Беларусь юридическими лицами, производство которых сертифицировано в этих целях.
2. Раскройте понятие инжиниринговых услуг
Инжиниринг происходит от английского слова «engineering», что означает «сооружать, проектировать, устраивать, затевать, придумывать, изобретать».
Инжиниринг - это широкий спектр работ и услуг, предоставляемых консультационной компанией: от составления технических заданий и проектных предложений, проведения инженерно-изыскательных работ, включая строительство новых и реконструкцию действующих промышленных объектов, разработку машин, оборудования и технологических приемов, до консультаций экономического, финансового и другого характера.
Инжиниринг включает следующие этапы:
- Всесторонний, предпроектный анализ технических и юридических вопросов.
- Проектирование и согласование проекта.
- Проведение строительных тендеров и выбор организаций - подрядчиков.
- Контроль качества и сроков выполнения работ.
- Сдача объекта в эксплуатацию.
- На всех этапах осуществляем тесное взаимодействие с контролирующими и согласующими инстанциями.
Инжиниринг - это одна из форм международных коммерческих связей в сфере науки и техники, основное направление которой - предоставление услуг по доведению научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок до стадии производства.
Инжиниринг является интеллектуальной деятельностью по созданию, переработке и использованию инженерно-технических знаний и опыта.
Международный инжиниринг обладает рядом особенностей:
Функционирование в качестве одной из услуг производственного назначения, реализуемой не в вещественной форме продукта, а в полезном эффекте. Например, проектирование, консультирование, обучение и т.д.
Связь с подготовкой и обеспечением процесса производства и реализацией, рассчитанных на промежуточное и конечное потребление реальных благ и услуг.
Наличие коммерческих свойств, проявляющихся в процессе купли-продажи.
Отличие от лицензий и «ноу-хау». Объектом купли-продажи на рынке инжиниринга являются услуги по подготовке, систематизации, приспособлению к использованию в конкретных условиях и передаче доступных любым квалифицированным специалистам научно-технических, производственных знаний и опыта. Такого рода услуги являются воспроизводимыми, то есть, их могут оказать многие фирмы. В то же время продажа лицензий, «ноу-хау» и новых технологий осуществляется их реальным владельцем и автором.
Вполне возможно подкрепление инжиниринговых услуг лицензиями и «ноу-хау». Основными факторами успеха на мировом рынке являются профессионализм, специализация, комплексность на основе свободного, многостороннего сотрудничества с другими фирмами. На передовые позиции в мире в настоящее время выходят крупные международные инжиниринговые фирмы, способные самостоятельно осуществлять «междисциплинарный инжиниринг».
Существенной проблемой является определение оптимальной стоимости инжиниринговых услуг. Для этого изучается конкурентный материал из различных регионов мирового рынка. Используются также и установившиеся подходы к оплате. Например, услуги инжиниринговой компании, выполняющей функции генерального поставщика и генерального подрядчика, в зависимости от масштабов объекта, могут колебаться в пределах от 10 до 20 % общих затрат на его сооружение.
В рамках инжиниринга могут оказываться как отдельные виды услуг, так и их полный, взаимоувязанный комплекс, включающий:
1. Услуги по подготовке производства, к которым относятся следующие подвиды:
- предпроектные услуги (изучение рынка, полевые исследования, топографическая съемка, подготовка технико-экономических обоснований и др.);
- проектные услуги (составление генеральных планов и схем, технических спецификаций и т.п.);
- послепроектные услуги (подготовка контрактной документации, ведение проекта, управление строительством, приемо-сдаточные работы и т.п.).
2. Услуги по организации процесса производства и управлению предприятием.
3. Услуги по обеспечению реализации продукции.
Инжиниринговые услуги направлены на обеспечение максимальной эффективности инвестиций в строительство новых или модернизацию действующих производственных мощностей и объектов инфраструктуры.
На развитие рынка инжиниринговых услуг оказывают влияние три фактора:
- объем государственных и частных инвестиций, что позволяет расширить строительство и ввод новых объектов, при проектировании которых могут понадобиться инжиниринговые услуги;
- научно-технический прогресс, результаты которого неодинаковы в разных странах, что приводит к необходимости экспорта одними странами консультационных услуг, проектов из других стран;
- наличие свободного капитала, размещаемого на рынке инжиниринговых услуг.
Инжиниринг - самостоятельный и важный вид услуг производственной сферы, приносящий существенные валютные поступления ряду развитых стран. Расширение масштабов строительства гражданских и промышленных объектов в мире, повышение их технического уровня, конкуренция, вынуждающая обеспечивать высокую эффективность капитальных вложений, предопределяют рост спроса на инжиниринговые услуги в будущем и повышают их коммерческую значимость.
Развитие инжиниринга и выделение его в самостоятельный вид международных коммерческих операций явилось отражением научно-технического прогресса, затронувшего все отрасли промышленности и прежде всего машиностроение. Результат - существенные сдвиги в структуре международной торговли в сторону увеличения торговли сложными видами оборудования, требующими специальных знаний для решения технологических и организационных проблем, начиная от проектирования предприятия до ввода его в эксплуатацию.
Другим важным фактором, оказавшим влияние на рост инжиниринга в современных условиях, является высокий спрос на технические услуги со стороны стран, вступивших на путь самостоятельного экономического развития и не имеющих необходимого опыта и кадров специалистов для такого строительства. Они вынуждены привлекать иностранные фирмы для разведки и разработки своих природных ресурсов, развития топливно-энергетической базы, создания ряда отраслей тяжелой промышленности и др.
В настоящее время, согласно классификации экспертов Европейской экономической комиссии ООН выделяют комплексный и консультативный, или чистый, инжиниринг.
Комплексный инжиниринг представляет собой полную совокупность проектных и практических работ (услуг и поставок), относящихся к области инженерно - технической науки и необходимых для завершения строительства.
По определению Европейской экономической комиссии ООН. комплексный инжиниринг включает:
- консультативный инжиниринг, связанный главным образом с интеллектуальным вкладом в целях проектирования объектов, разработки планов строительства и контроля за проведением работ;
- технологический инжиниринг, состоящий в предоставлении заказчику технологии или технологий, необходимых для строительства объекта и его эксплуатации (договор на передачу производственного опыта и знаний, передачу технологии и патента):
- строительный или общий инжиниринг, относящийся главным образом к проектированию и поставкам оборудования и техники или монтажу установок, включая в случае необходимости инженерные работы.
Рассмотрим консультативный, или чистый, инжиниринг.
Консультативные инжиниринговые услуги достаточно многообразны и различны по технологической интенсивности. В зависимости от стадии инвестиционного проекта их делят:
- на прединвестиционные или предпроектные. услуги, оказываемые на начальной стадии проекта. Они включают: рыночные исследования: исследование технических и экономических требований: экономическую оценку осуществимости проекта, включая оценку источников финансирования: проведение инженерно-изыскательских работ для строительства объекта и др.
- услуги по проектированию, строительству и вводу объекта в эксплуатацию, которые, в свою очередь, подразделяются на проектные услуги, куда входят планирование производственного цикла, выбор необходимого оборудования, разработка архитектурного проекта и др.
- услуги по строительству и вводу объекта в эксплуатацию, которые включают: подготовку контрактной документации и организации торгов: надзор за ведением строительных работ и управление ими: консультации и надзор при поставке и монтаже оборудования, а также при пуско-наладочных работах: проведение приемных испытаний и выдачу заключения о завершении работ и др.;
- услуги по обеспечению работы объекта, к которым относятся, например, подготовка технического и управленческого персонала: услуги по управлению производством и сбытом, а также по обеспечению сервисного обслуживания и др.
Услуги инжиниринга также делятся на этапы:
- предпроект - подготовка ТЭО, проведение исследования рынка, топосъемка, геологические изыскания, оценка возможности строительства объекта в соответствии с Градостроительным планом, вариантный подбор земельных участков под строительство, разработка генплана и ОПЗ;
- проект - предварительная оценка стоимости строительства на основании разрабатываемого генерального плана и архитектурных чертежей, осуществление надзора за проведением проектных работ;
- постпроект – надзор за проведением строительно-монтажных работ, управление строительством, проведение приемосдаточных испытаний объекта, решение специальных вопросов, обусловленных спецификой объекта (к примеру, утилизация опасных отходов).
Также существует такое понятие как реинжиниринг - инженерно-консультационные услуги по перестройке систем организации и управления производственно-торговыми и инвестиционными процессами хозяйствующего субъекта в целях повышения его конкурентоспособности и финансовой устойчивости.
Инжиниринговая компания – компания, специализирующаяся на предоставлении инжиниринговых услуг. Такие компании пользуются статусом формально независимых, способны оказывать услуги одновременно в нескольких областях и привлекать к выполнению работ различных поставщиков оборудования, разные подрядные фирмы.
Как правило, инжиниринговая компания включает в свой состав несколько крупных предприятий (или холдингов), каждое из которых осуществляет различную функцию: проектирование, строительство, поставка оборудования и его установка, монтажные работы, ведение проекта, технического надзора, инженерное сопровождение инвестиционных проектов, последующие работы (ремонт, сервис, обслуживание и т. д.). Компании, осуществляющие работы «под ключ», принято называть инжиниринговыми компаниями полного цикла.
Одним из самых распространенных видов инжиниринговых компаний являются компании, осуществляющие деятельность в области строительства и информационных технологий, а также смежных областях (телекоммуникации и связь). Как правило, инжиниринговые компании осуществляют полное руководство и сопровождение технических проектов: - планирование места под размещения объектов - юридические и фактические действия по вопросам, связанным с размещением объектов - инженерные изыскания - проектирование - строительство - юридические и фактические действия по вопросам легализации объекта (экспертиза) - поставка и техническое обслуживание оборудования - сдача в эксплуатацию.
В международной практике определились две категории фирм, выполняющих работы типа инжиниринг: специализированные фирмы (предоставление инженерно-технических услуг - основная сфера их деятельности) и промышленные фирмы (сочетают оказание инженерных услуг с производственной деятельностью).
Специализированные инжиниринговые фирмы в зависимости от вида предоставляемых услуг делятся, в свою очередь, на две группы: инженерно-консультационные и инженерно-строительные.
Инженерно-консультационные фирмы предоставляют технические услуги в форме консультаций. Они сами не занимаются ни производством, ни строительством. Сфера их деятельности широка. Это и гражданское строительство (порты, аэродромы, транспортные магистрали, шахты, городское строительство), и промышленные объекты, использующие специфические технологические процессы.
Инженерно-строительные фирмы предоставляют обычно полный комплекс инженерно-технических услуг, включая проектирование объекта, поставку оборудования, монтаж, наладку и пуск оборудования в эксплуатацию. Эти фирмы довольно часто берут на себя функции генерального подрядчика объекта, привлекая в качестве субпоставщиков машиностроительные и строительные компании.
Помимо проектирования гражданских и военных объектов инженерно-строительные фирмы специализируются в области разработки промышленных объектов, и прежде всего основанных на использовании специфических технологических процессов.
Среди инженерно-консультационных фирм развитых стран можно выделить определенную специализацию как по вилам предоставляемых инжиниринговых услуг, так и по отраслевой направленности. Так, американские, английские, японские, итальянские фирмы оказывают преимущественно инженерно-строительные услуги в полном комплексе, между тем как у французских фирм преобладают инженерно-консультационные услуги.
Специализированные инжиниринговые фирмы в зависимости от характера осуществляемых ими хозяйственных связей делятся на независимые и родственные промышленным компаниям. Независимые специализированные фирмы не имеют родственных отношений с промышленными компаниями и в хозяйственном отношении самостоятельны. Однако на практике большинство из них тесно связаны с одной или несколькими крупными промышленными компаниями, их филиалами или агентами и действуют в их интересах.
Специализированные родственные инжиниринговые фирмы - это филиалы или дочерние компании крупных генеральных подрядчиков, занимающихся инжиниринговой деятельностью как основной.
Промышленные фирмы относятся ко второй категории фирм, выполняющих работы типа инжиниринга. Их обычно подразделяют на компании-проектировщики и компании - производители оборудования для определенных отраслей промышленности.
Компании-проектировщики, стремясь сохранить секреты производства, выполняют технологическое проектирование с целью расширения или создания нового производства на основе собственных патентов и ноу-хау, а подрядчики используются для выполнения остальных инженерно-консультационных работ, осуществляя контроль за этими работами.
Для компаний - производителей оборудования выполнение работ типа инжиниринг является средством увеличения продаж основной продукции.
Как правило, речь идет о проектировании крупных установок, изготовление оборудования для которых выполняется той же фирмой.
Для осуществления операций по оказанию инженерно-технических услуг промышленные ТНК создают у себя специальные конструкторские отделы или проектные бюро. Иногда машиностроительные компании, которые могут проектировать только узкоспециализированные предприятия или один из видов технологических процессов, для проектирования комплектных предприятий создают совместные инженерные фирмы.
Таким образом, наряду с развитием торговли услугами в целом, растет значение международной торговли инженерно-консультационными и инженерно-строительными услугами. Это обусловлено той ролью, которую играет сектор инжиниринговых услуг в экономике стран. Конкурентоспособность многих отраслей хозяйства во многом зависит от качества и эффективности спроектированных приборов, зданий, оборудования и инфраструктуры объектов, на которых осуществляется хозяйственная деятельность.
Современная торговля инжиниринговыми услугами характеризуется следующими тенденциями: на фоне состояния стагнации рынков недвижимости многих развитых стран, усугубившегося мировым финансовым и экономическим кризисом, инжиниринговые услуги стали менее востребованными в мире.
Список литературы
1. Адаменкова, С.И. Налогообложение – 2010. Ценообразование: пособие / С. И. Адаменкова, О. С. Евменчик, Л. И. Тарарышкина. – Минск: Элайда, 2010. – 391 с.
2. Веремейко, Ю. А. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство / Ю. А. Веремейко // Налоговый вестник. – 2010. – № 4. – С. 32-42.
3. Веремейко, Ю. А. Налог на прибыль / Ю. А. Веремейко // Налоговый вестник. – 2010. – № 24. – С. 18-34.
4. Внешнеэкономическая деятельность / Б. Смитиенко, С. Карпова, В. Поспелов. – М.: Academia, 2011. – 304 с.
5. Внешнеэкономическая деятельность предприятия / под ред. Л. Стровский. – М.: Юнити, 2010. – 504 с.
6. Гюрджан, В.А. Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях / Гюрджан, В.А.. – Минск: ПЧУП «Светоч», 2010. – 256 с.
7. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): принят Палатой представителей 1 декабря 2009 г. : одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 г. – Минск: Регистр, 2013. – 557 с.
8. Рапопорт, Б.М. Инжиниринг и моделирование бизнеса / Б.М. Рапопорт. – М.: ТАНДЕМ: ЭКМОС, 2008. – 228 с.
9. Рязанов, А.Н. Российский инжиниринг: условия международного развития / А.Н.Рязанов // Сервиснефтегаз. – 2007. – С. 34-37.
10. Фирсов, М.В. Основы бизнес-инжиниринга / М. В. Фирсов. – М.: ТЕИС, 2009. – 214 с.