Диплом - Налогообложение в Республике Беларусь

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ    5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ    7
1.1 Налоги и сборы в системе финансовых отношений (социальная сущность, функции и классификация налогов и сборов)    7
1.2 Роль налогов и сборов в государственном регулировании экономики    11
2 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ    16
2.1 Принципы формирования налоговой системы    16
2.2 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения    18
2.3 Промышленные предприятия в системе налогообложения    27
2.4 Характеристика ЗАО «Универсальные юридические услуги»    36
2.5 Анализ системы налогообложения на ЗАО «Универсальные юридические услуги»    42
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ НА ЗАО «УНИВЕРСАЛЬНЫЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ»    54
3.1 Новые подходы формирования налоговой системы    54
3.2 Определение оптимальной налоговой нагрузки    56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ    65
ПРИЛОЖЕНИЕ А Классификация налогов    68
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Способы взимания налогов    70

 
ВВЕДЕНИЕ

В течение нескольких тысячелетий истории человечества налогам уделяется пристрастное внимание всех слоев населения. Любое изменение в налоговой системе становится объектом политической борьбы, критики в средствах массовой информации.
Такое внимание было и остается вполне оправданным, поскольку налоги — это вычеты из доходов налогоплательщиков, основной источник доходов государства, эффективный инструмент регулирования рыночной экономики (в сочетании с денежно-кредитными инструментами).
С переходом Республики Беларусь к рыночным преобразованиям в экономике появились новые формы собственности, экономические виды деятельности, в отношении которых поначалу сложно было определить подходы, да и сами объекты налогообложения. Возникла необходимость и ч применении принципиально нового подхода к выполнению налоговых обязательств перед государством — добровольной уплаты налогов в зависимости от величины полученного дохода.
Налоговая система Республики Беларусь – один из важнейших элементов экономической системы государства. В условиях коренных преобразований в экономике налоговая система испытывает двойную нагрузку. С одной стороны, она должна стимулировать развитие экономики, придание ей соответствующей структуры отраслей и производства, а с другой – она испытывает постоянное воздействие со стороны государства, нуждающегося во все возрастающих финансовых ресурсах. Существует непосредственная взаимосвязь между государственными расходами и налоговой нагрузкой на предприятие и население. Эффективная налоговая система может состояться при грамотном регулировании налоговых отношений и соответствующем требованиям времени налоговом законодательстве.
Работа любого предприятия нашей республики происходит в динамично меняющемся налоговом окружении. Знание специалистами бухгалтерских и экономических служб предприятия налогового законодательства и умение быстро реагировать на его изменения позволяет оптимизировать не только принятие управленческих решений руководством, но и всю хозяйственную деятельность предприятия в целях:
•    максимального использования предоставляемых законодательством льгот и преференций;
•    устранение потенциальной возможности получения штрафных санкций предприятием из-за непреднамеренного нарушения налогового законодательства;
•    повышения результативности хозяйственных схем взаимодействия с внешними партнерами (поставщики, покупатели, инвесторы и т. д.) за счет их изменения и оптимальной привязки к налоговому окружению.
Все это, в конечном итоге, будет способствовать повышению экономической эффективности работы предприятия, его конкурентоспособности на рынке, стабилизации хозяйственной деятельности в условиях мирового экономического кризиса.
Целью дипломной работы является исследование налоговой системы Республики Беларусь, принципов ее построения, видов налогов и сборов, действующих на территории Республики Беларусь; анализ системы налогообложения предприятий республики.
Объект исследования дипломной работы: налоговая система Республики Беларусь.
Предмет исследования: ЗАО «Универсальные юридические услуги».
Основными источниками при изучении правовых основ организации налоговой системы Республики Беларусь явились: Налоговый кодекс Республики Беларусь, Законы, Указы и Декреты Президента по вопросам налогообложения, материалы периодической печати, статистические данные по налоговой отчетности.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного в работе исследования можно сделать следующие выводы. Налоговая составляющая финансовых потоков предприятия играет существенную роль в формировании финансовых результатов деятельности субъектов хозяйствования. Поэтому оптимизация налоговых платежей является важной составной частью системы планирования деятельности предприятия и формирования его налоговой политики на перспективу и предстоящий период.
Принцип разумности уплаты налогов не сводится к механическому снижению налоговых платежей и должен учитывать достижение стратегических целей предприятия, т.е. построение такой системы управления и принятия решений, при которой оптимальной является вся структура бизнеса, включая стадию его регистрации. Налоговая нагрузка конкретной организации отличается от республиканского и даже среднеотраслевого уровня, поскольку учитывает индивидуальные факторы, снижающие или повышающие ее величину: элементы договорной политики для целей налогообложения; особенности первоначального накопления капитала и формирования финансовых ресурсов с учетом форм собственности и организационно-правовой формы; льготы и освобождения, получение бюджетных ссуд, налоговых кредитов, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам, уникальность финансовых схем каждой сделки.
Поэтому политика оптимизации налогообложения должна основываться на глубоком анализе всей системы налогообложения конкретного предприятия с учетом изменения основных показателей его деятельности, стратегии рационального управления и планов ее реализации.
Влияние косвенных налогов на финансовые результаты деятельности должно определятся с учетом возможностей организации по переложению налогового бремени на покупателей и заказчиков: если дополнительные издержки, связанные с ростом объема изъятий, компенсируются ростом поступлений от покупателя, то косвенные
Современная налоговая система Беларуси характеризуется следующими чертами:
- базируется на правовой основе, а не подзаконных актах, как это было ранее. Она пронизывает все финансовые отношения, связанные с перераспределением части совокупного общественного продукта;
- построена по единым правилам, на едином механизме исчисления и сбора платежей, независимо от организационно-правовых форм субъектов хозяйствования и физических лиц. За всеми налоговыми взносами осуществляется единый контроль со стороны налоговых органов;
- предъявляет к плательщикам одинаковые требования и создает равные стартовые условия формирования доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма их предоставления, невмешательства в использовании средств, оставшихся после уплаты налога;
- обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени между отдельными категориями плательщиков, юридическими лицами, усиливает правовую защиту их интересов;
- учет опыта западных стран дает возможность Беларуси присоединиться к мировому рынку, включиться в международные экономические интеграционные связи [30].
На основании проведенного анализа хозяйственной деятельности и налогообложения на ЗАО «Универсальные юридические услуги» можно сделать следующие выводы:
За 2010 год ЗАО «Универсальные юридические услуги» сработало с прибылью 64500 тыс. руб. Прибыль от основной деятельности составила 70500 тыс. руб.
В 2009 году наибольшую сумму составляют налоги, уплачиваемые из выручки от реализации и наибольший удельный вес в общей сумме налогов, также составили налоги, уплачиваемые из выручки от реализации (54,2%), а наименьшую сумму и удельный вес (5,8%) составляли налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции. 19,5% составили налоги, уплачиваемые из прибыли.
В 2010 году по сравнению с 2004 годом сумма налогов, относимых на себестоимость, уменьшилась на 1953 тыс. руб., а по удельному весу на 32,6%. Сумма налогов, уплачиваемых из выручки, уменьшилась на 20385 тыс. руб., а по удельному весу уменьшилась на 36,6%. Сумма налогов, уплачиваемых из прибыли, увеличилась на 247 тыс. руб., а по удельному весу – на 1,2%.
В целом за два года у ЗАО «Универсальные юридические услуги» прослеживается тенденция не только к уменьшению сумм налогов (что в основном вызвано уменьшением суммы налогов, уплачиваемых из выручки), но и к уменьшению доли налогов и неналоговых платежей, относимых на себестоимость (в 2010 году по сравнению с 2009 годом) и увеличению доли налогов, уплачиваемых из прибыли.
 

 


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.    Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) : принят Палатой представителей 1 декабря 2009 г. : одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 г. - Минск : Регистр, 2010. – 557 с.
2.    Адаменкова, С.И. Налогообложение – 2010. Ценообразование: пособие / С. И. Адаменкова, О. С. Евменчик, Л. И. Тарарышкина. - Минск : Элайда, 2010. – 391 с.
3.    Адаменкова, С.И. Налогообложение : пособие / С. И. Адаменкова, О. С. Евменчик. - Минск: Элайда, 2009. – 254 с.
4.    Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. Ред. В.И. Стражева. – Мн.: Выш. шк., – 2008. – 480 с.
5.    Барсегян, Л.М. Налоги и налогообложение : курс лекций / А. М. Барсегян. - Минск: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2009. – 146 c.
6.    Борисенко, Е. В. Налогообложение / Е. В. Борисенко. - Гомель: БелГУТ, 2010. - 192 с.
7.    Бюджетная и налоговая системы Республики Беларусь: учеб. Пособие для студентов экономического и юридического факультетов БГУ / Н.А. Мельникова и др. – Мн.: БГУ, 2010. – 262с.
8.    Васильева, Е. И. Налоги и налогообложение  / Е. И. Васильева. - Могилев: МГУП, 2008. - 177 с.
9.    Вишневский, А. А. Налоговые правоотношения и их признаки в свете современных теоретических представлений / А. А. Вишневский // Сацыяльна-эканамічныя і прававыя даследаванні. - 2007. – № 4. – С. 49-64.
10.    Волчек, А.В. Формирование учетной политики / А. В. Волчек. - Минск : Регистр, 2010. - 175 с.
11.    Диброва, Ж. М. Меняем систему налогообложения – переходим на УСН / Жанна Диброва // Индивидуальный предприниматель. - 2011. – № 2. - С. 20-22.
12.    Егоров, А. В. Совершенствование налогообложения в Республике Беларусь как средство стимулирования инновационного развития / А. В. Егоров // Научно-инновационная деятельность в агропромышленном комплексе. - Минск: БГАТУ, 2008. - Ч. 2, С. 96-98.
13.    Егоров, А. В.Совершенствование налогоообложения как средство улучшения инвестиционного климата в Беларуси / А. В. Егоров // Экономический рост Республики Беларусь: глобализация, инновационность, устойчивость. - Минск : БГЭУ, 2008. - Т. 1, С. 322-323.
14.    Заяц, Н.Е. Теория налогов: Учебник / Н.Е.Заяц. – Мн.: Изд-во БГЭУ, 2002. – 220с.
15.    Зубарева, С. Ф. Налоги и налогообложение: сборник задач и тестовых заданий / С. Ф. Зубарева, Е. С. Филиппович, Е. А. Захарова. - Минск: БГЭУ, 2010. - 207, c.
16.    Киреева Е. Налоговая система Республики Беларусь / Е.Киреева // Директор. – 2010. – № 3. – С. 24-25.
17.    Кисель, И. А. Оценка проводимой в Республике Беларусь налоговой политики / И. А. Кисель. - табл. // Устойчивое развитие экономики: состояние, проблемы и перспективы. - Пинск : ПолесГУ, 2007. - Ч. 1, С. 165?169.
18.    Кондратьева, Т. Н. Финансы предприятий: в схемах и таблицах: пособие для учащихся учреждений, обеспечивающих получение среднего специального образования по экономическим специальностям / Т. Н. Кондратьева. - Минск: Вышэйшая школа, 2006. - 238 с.
19.    Кто выиграет от изменения налогового законодательства? / Александр Жук // Главный экономист. - 2009. – № 6. – С. 107–109.
20.    Кушнеров, Д. Н. Налогообложение организаций белорусской железной дороги: учебно-методическое пособие / Д. Н. Кушнеров. - Гомель: БелГУТ, 2010. - 94 с.
21.    Лукьянова, И.А. Налоговый контроль: практикум / И. А. Лукьянова. - Минск: БГЭУ, 2009. - 162 с.
22.    Лукьянова, И.А. Теория налогов: курс лекций / И. А. Лукьянова. - Минск: БГЭУ, 2009. - 147 с.
23.    Местные налоги и сборы: город Минск и Минская область: [сборник нормативных документов]. - Минск: Информпресс, 2010. - 75 с.
24.    Мещерякова, О. В. Налоговые системы развитых стран мира: справочник. / О. В. Мещерякова. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 346 с.
25.    Муравьева, З. А. Налоги и налогообложение : учебно-методический комплекс / З. А. Муравьева. - Минск : Издательство МИУ, 2010. - 281 c.
26.    Налогообложение: практикум / [И. С. Шунько и др.]. - Минск: ИВЦ Минфина, 2010. - 325 с.
27.    Новочадов, В.В. Налоговая безопасность предприятия: [сборник] / В. В. Новочадов. - Минск : ВВ концепт, 2010. - 38 с.
28.    Петроченко, Е. Н. Теория налогов  / Е.Н. Петроченко, И.В. Редько. - Новополоцк: ПГУ, 2009. - 307 с.
29.    Управление налогами в финансовой системе организации: состояние и развитие: монография / Г. А. Якубенко и др. - Гомель: Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации, 2011. – 179 с.
30.    Упрощенная система налогообложения: [сборник нормативных документов]. - Минск: Информпресс, 2010. - 111 с.
31.    Шкирман, С.И. Все об упрощенной системе налогообложения / С. И. Шкирман. - Минск: Издательство Гревцова, 2010. – 246 с.

Вы здесь: Home Экономика и управление Диплом - Налогообложение в Республике Беларусь